Проводки по доначислению налога по акту проверки ифнс

» Отражение в учёте результатов налоговой проверки | Фин Эксперт Групп

Проводки по доначислению налога по акту проверки ифнс

Редкая выездная налоговая проверка обходится без доначислений налогов. Помимо них налоговиками начисляются соответствующие суммы пеней и штрафов.

В резолютивной части решения, которое фискалы принимают по итогам налоговой проверки, налогоплательщику, как правило, предлагается: – уплатить выявленные недоимки по налогам, пени и штрафы (штрафы начисляются только в решении о привлечении к ответственности); – внести соответствующие исправления в налоговые и бухгалтерские документы (что, в свою очередь, может повлечь необходимость исправления отчётности). Исполнение решения, принятого по результатам налоговой проверки, как видим, состоит из нескольких этапов: – уплата начисленных сумм налогов, пеней, штрафов; – отражение результатов проверки: – в бухгалтерском учёте; – налоговом учёте и налоговой отчётности.
Решение по выездной налоговой проверке согласно пункту 9 статьи 101 НК РФ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его вручения налогоплательщику (или его представителю). Указанное решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). Если же указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Примечание. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу (п. 1 ст. 101.3 НК РФ).

Пример 1

20 июня 2016 года по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки руководителем ИФНС России вынесено решение о привлечении к ответственности налогоплательщика за совершение налогового правонарушения.

Поскольку до 27 июня вручить данное решение налогоплательщику не удалось, то на следующий день оно было направлено по почте заказным письмом по месту нахождения организации. При направлении решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки письма.

Письмо было отправлено 28 июня, шестой рабочий день приходится на 6 июля. Отсчёт месячного срока начинается со следующего дня после вручения решения, то есть с 7 июля, а истекает в соответствующее дате вручения число следующего месяца – 6 августа.

Таким образом, решение о привлечении налогоплательщика к ответственности вступает в силу 7 августа 2016 года.

Если налогоплательщик намерен обжаловать в апелляционном порядке решение, принятое по результатам проверки, сроки вступления его в законную силу будут иными.

В части, в которой решение не отменено и не обжаловано, – со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

Если апелляционная жалоба оставлена управлением без рассмотрения, решение по проверке вступает в силу со дня принятия УФНС России по субъекту РФ соответствующего решения, но не ранее истечения срока подачи указанной жалобы.

Окончание примера 1
Поскольку решение о привлечении к ответственности налогоплательщика за совершение налогового правонарушения было вручено налогоплательщику 6 июля, то он вправе подать апелляционную жалобу, воспользовавшись каналами телекоммуникационной связи, до 24 часов 6 августа 2016 года (п. 8 ст. 6.1 НК РФ).

Примечание. Решение по итогам налоговой проверки, которое ещё не вступило в силу, налогоплательщик вправе не выполнять. В то же время он может добровольно исполнить это решение до того, как оно вступило в силу (абз. 3 п. 9 ст. 101 НК РФ).

Решение по апелляционной жалобе на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное в порядке, предусмотренном статьёй 101 НК РФ, принимается вышестоящим налоговым органом в течение одного месяца со дня получения жалобы.

Указанный срок может быть продлён руководителем налогового органа для получения от нижестоящих налоговых органов документов (информации), необходимых для рассмотрения апелляционной жалобы, дополнительных документов, но не более чем на один месяц (п. 6 ст. 140 НК РФ).

По итогам рассмотрения апелляционной жалобы, документов, подтверждающих доводы лица, подавшего жалобу, дополнительных документов, представленных в ходе рассмотрения жалобы, а также материалов, представленных нижестоящим налоговым органом, вышестоящая налоговая инстанция может, в частности (п. 3 ст.

 140 НК РФ): – оставить апелляционную жалобу без удовлетворения; – отменить решение налогового органа полностью или в части; – отменить решение налогового органа полностью и принять по делу новое решение.

Таким образом, при подаче апелляционной жалобы решение по итогам проверки вступит в законную силу только со дня, когда оно было утверждено вышестоящим налоговым органом (или с даты принятия нового решения по проверке). Вышестоящий налоговый орган согласно пункту 2 статьи 101.

2 НК РФ может полностью отменить решение нижестоящего налогового органа и принять по делу новое. Такое решение вступит в силу со дня его принятия вышестоящим налоговым органом. Налогоплательщик, как было сказано выше, вправе не исполнять решение нижестоящего налогового органа до момента его вступления в силу.

И такая отсрочка может продлиться до двух месяцев в общем случае: – месяца, отведённого для подачи апелляционной жалобы, и – месяца, в течение которого должно быть принято решение по апелляционной жалобе, – либо до трёх месяцев, если вышестоящей налоговой инстанцией будет продлён срок для получения дополнительных документов.

Если налогоплательщик согласен с решением фискалов и в дальнейшем не намерен его оспаривать (в том числе в суде), он может уплатить указанные в решении суммы налогов, пеней и штрафа и отразить их в бухгалтерском учёте на дату вступления в силу решения по проверке.

Многие налогоплательщики на практике не торопятся исполнить рассматриваемое решение налоговиков, используя все законные способы для снижения размера доначислений: – сначала обращаются с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган, – затем при необходимости и в арбитражный суд.

Подача апелляционной жалобы, с одной стороны, позволяет налогоплательщику отложить исполнение итогового решения по проверке до двух месяцев.

Ведь оно вступит в силу только со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе или со дня принятия решения об оставлении жалобы без рассмотрения (но не ранее истечения срока подачи апелляционной жалобы). Вышестоящий налоговый орган, повторимся, может и отменить решение нижестоящей инспекции и принять по делу новое решение, которое вступит в силу со дня его принятия. Поэтому в случае частичной или полной отмены решения по проверке либо принятия нового решения в пользу налогоплательщика ему не придётся возвращать из бюджета излишне взысканные суммы налогов, а также пеней, штрафов.

С другой стороны, пени в силу пункта 3 статьи 75 НК РФ будут начислены в любом случае за весь период, когда за налогоплательщиком числилась недоимка по данному налогу. Поэтому отсрочка исполнения решения может обернуться для налогоплательщика дополнительными финансовыми потерями. Следовательно, чем раньше налогоплательщик исполнит решение по проверке (в том числе досрочно), тем меньшую сумму пени ему придётся уплатить в бюджет.

Примечание. Апелляционная жалоба на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в вышестоящий налоговый орган может быть подана до дня вступления в силу обжалуемого решения (п. 2 ст. 139.1 НК РФ).

Уплата доначисленных сумм налогов (а также соответствующих пеней и штрафов) до вступления в силу решения по выездной проверке приводит к отвлечению из оборота денежных сумм (размер которых может быть довольно значительным). Возврат их (при благоприятном исходе – когда решение отменено вышестоящим налоговым органом или судом) займёт некоторое время.

Кстати, возврат излишне уплаченных (взысканных) налогов, пеней и штрафов производится с процентами (п. 5 ст. 79 НК РФ). Вместе с тем отсрочка исполнения решения по проверке приведёт к увеличению суммы пеней. Отсрочку на срок до двух (до трёх) месяцев для исполнения решения по проверке даёт только апелляционное обжалование в вышестоящий налоговый орган.

При обращении с иском в суд арбитрами будет рассматриваться уже вступившее в силу решение по проверке. Доначисленные суммы налогов, пеней (и, возможно, штраф) с вероятностью, близкой к 100%-ной, налогоплательщику придётся уплатить до окончания судебного разбирательства.

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьёй 69 порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение (п. 3 ст. 101.3 НК РФ).

В требовании об уплате налога фискалами указываются сведения: – о сумме задолженности по налогу; – размере пеней, начисленных на момент направления требования; – сроке исполнения требования, а также – мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае его неисполнения налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путём направления на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика-организации.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 1, 2, 3 ст. 46 НК РФ).

Таким образом, прежде чем обжаловать решение (полностью или в части), принятое по итогам налоговой проверки, в апелляционном или судебном порядке, налогоплательщику желательно проанализировать свои шансы на успех. В любом случае досрочное исполнение решения по проверке позволит несколько уменьшить сумму пеней, которая начисляется за каждый календарный день просрочки уплаты налога. Опять же досрочное исполнение решения (в том числе частичное) не является препятствием для апелляционного обжалования.

Отражение в бухгалтерском учёте

Примечание. Налогоплательщик на законном основании может отсрочить выполнение решения, принятого по итогам налоговой проверки. При этом у него есть возможность выбора, когда и в каком объёме исполнить решение, принятое по результатам налоговой проверки.

Порядок отражения результатов налоговой проверки в бухгалтерском учёте в первую очередь зависит от согласия или несогласия налогоплательщика с выводами налоговиков, приведёнными в решении по выездной проверке.

– доначисленных налогов

Источник: http://www.finexg.ru/otrazhenie-v-uchyote-rezultatov-nalogovoj-proverki/

Выездная налоговая проверка по НДС

Проводки по доначислению налога по акту проверки ифнс

Нужно ли в налоговых карточках сотрудников отразить доход в сумме 700 руб. и 5000 руб.

Согласно ст. 70 части первой Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) налоговым органом в течение 10 дней с момента принятия решения по выездной налоговой проверке направляется требование об уплате соответствующих сумм налога и пени, которые необходимо уплатить в бюджет налогоплательщику в срок, указанный в требовании.

Сумма начисленного в ходе выездной налоговой проверки штрафа (налоговой санкции) согласно п. 7 ст. 114 части первой НК РФ взыскивается только в судебном порядке.

На основании вышеизложенного после получения решения по выездной налоговой проверке и требования об уплате налогов и пени необходимо внести следующие изменения в бухгалтерский учет, а также перечислить в бюджет сумму доначисленного налога и пени: сумму необоснованного возмещения расходов по авансовым отчетам отнести в доход физического лица, отразить в карточке сотрудника и сделать соответствующие проводки: Д-т сч. 20 или другие затратные счета, на которые относится заработная плата по данному работнику, и К-т сч. 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” — 5000 руб. (ПБУ 10/99 “Расходы организации”, утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999, в редакции последних изменений). На сумму доначисленного налога на доходы физических лиц сделать проводку: Д-т сч. 70 К-т сч. 68/1 “Расчеты с бюджетом по НДФЛ” — 650 руб. В соответствии с п. 2 ст. 231 части второй НК РФ суммы налога, не взысканные с физических лиц, взыскиваются с них до полного погашения этими лицами задолженности по налогу. Поэтому сумму недоудержанного налога следует отнести на счет Д-т сч. 76/2 “Расчеты по претензиям”, на конкретное физическое лицо и К-т сч. 20 или другого счета (на который был отнесен доначисленный доход данного работника) — 650 руб. В случае излишне предоставленного налогового вычета также вносятся изменения в карточку работника о доудержании суммы налога; сумма доначисленного налога относится сразу на счет 76/2 “Расчеты по претензиям” на конкретное физическое лицо и делается следующая проводка: Д-т 76/2 К-т 68/1 — 91 руб. На сумму начисленных пени в соответствии с п. 12 разд. 3 ПБУ 10/99 “Расходы организации” делается следующая проводка: Д-т сч. 91/2 “Прочие внереализационные расходы” К-т сч. 68/1 “Расчеты с бюджетом по НДФЛ”. Сумма доначисленного налога и пени перечисляются в бюджет и делается соответствующая проводка: Д-т сч. 68/1 К-т сч. 51. С работников удерживаются доначисленные суммы налога на доходы физических лиц по мере получения ими заработной платы.О.С.Гордеева Налоговый консультант Подписано в печать 06.11.2005

“Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях”, 2005, N 24

Вернутся в раздел Бухгалтерские консультации

Д 99 — К 68 Доначислен налог на прибыль (налог при УСН, ЕНВД, ЕСХН) Не начислен НДС при реализации Д 90 (91) — К 68 Доначислен НДС.

Счет 91 используется, если: — или доход от реализации, при которой не был начислен НДС, учтен на этом счете; Не восстановлен НДС Д 19 — К 68 Доначислен НДС Д 91 — К 19 Восстановленный НДС включен в расходы Неправомерно принят к вычету входной НДС (нарушение допущено в году, отчетность за который еще не подписана) СТОРНО Д 68 — К 19 Доначислен НДС Д 20 (26, 44, 90, 91) — К 19 Входной НДС списан на затраты (расходы). Проводка делается, если стоимость объекта (товара, работы, услуги), к которому относится НДС, уже списана на затраты (расходы). Дебетуется тот же счет, на который списана стоимость этого объекта Д 01 (04, 10, 41) — К 19 Входной НДС включен в стоимость объекта.

Prednalog.ru

25 мая бухгалтер «

Внимание

Альфы» отразил в учете оценочное обязательство на сумму доначисленных налогов: Дебет 91-2 Кредит 96– 25 000 руб. – отражено оценочное обязательство в сумме доначисленного НДС; Дебет 91-2 Кредит 96– 40 000 руб. – отражено оценочное обязательство в сумме доначисленного налога на прибыль. УФНС оставило апелляционную жалобу организации без удовлетворения.

Решив не обращаться в суд, в этот день бухгалтер сделал в учете следующие проводки: Дебет 96 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 25 000 руб.

– доначислен НДС по результатам проверки (в части оценочного обязательства); Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 75 000 руб.

– доначислен НДС по результатам проверки (в части суммы, не признанной в качестве оценочного обязательства); Дебет 96 Кредит 91-1– 40 000 руб.

Бухгалтерские проводки по недоимке ндс

Если ошибка найдена при начислении налогов за прошлый год, а баланс еще не утвержден, то доначисление нужно сделать в декабре прошлого года.

Особое внимание стоит обратить на доначисления налогов за прошлые периоды, по которым отчетность уже сдана.
Здесь все зависит от того, является ли сумма существенной или нет.

Несущественные ошибки отражают на дату обнаружения (решения по проверке).

Важно

В бухгалтерском учете такие ошибки трактуются как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде. Их отражают проводкой. Д-т 91 (Д-т 99 при доначислении налога на прибыль) К-т 68 Для существенных ошибок другое правило.

Их отражают проводкой Д-т 84 К-т 68 К тому же, необходимо пересчитать показатели прошлых лет в текущей отчетности. Данный вывод следует из ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности».

Отражение результатов налоговой проверки в бухгалтерском учете

25 мая бухгалтер «

Инфо

Альфы» отразил в учете оценочное обязательство на сумму доначисленных налогов: Дебет 91-2 Кредит 96– 25 000 руб. – отражено оценочное обязательство от суммы оспариваемых претензий по НДС; Дебет 91-2 Кредит 96– 40 000 руб. – отражено оценочное обязательство от суммы оспариваемых претензий по налогу на прибыль. УФНС оставило апелляционную жалобу организации без удовлетворения.

– списано оценочное обязательство на сумму оспоренных претензий по НДС; Дебет 96 Кредит 91-1– 40 000 руб. – списано оценочное обязательство на сумму оспоренных претензий по налогу на прибыль. Претензии оспорены частично.

Доначисление ндс — проводки

Источник: https://3zprint-msk.ru/vyezdnaja-nalogovaja-proverka-po-nds/

prednalog.ru

Проводки по доначислению налога по акту проверки ифнс

Как отразить в учете и декларации доначисление налогов, пеней и штрафов? Этот вопрос волнует всех бухгалтеров, поскольку с данной темой приходится сталкиваться довольно часто.

Рассмотрим тему доначисления налогов по итогам проверки для компаний на общем режиме. В принципе, большой разницы при доначислении налогов на спецрежимах нет, вопрос только в налоге на прибыль и отложенной разнице.

Как отразить в учете пени и штрафы?

На основании акта проверки налоговики выставляют штрафы и пени. Данные санкции отражаются проводкой

Д-т 99 К-т 68

В какой момент отражаются штрафы и пени в учете? Проводку делаем в периоде подписания решения по налоговой проверке.

Ни штрафы, ни пени в данном случае не уменьшают базу по налогу на прибыль, поэтому они всегда формируются за счет чистой прибыли компании (пп. 2 ст. 270 НК РФ). А поскольку данные суммы в расходах не учитываются, то разницы между налоговым и бухгалтерским учетом не возникает.

Пример 1.

В апреле 2014 года налоговики приняли решение по проверке, на основании которого ООО «Круиз» было оштрафовано по статье 122 НК РФ за неуплату НДС в 2013 году на сумму 13 845 рублей. К тому же компании были начислены пени в сумме 2465 рублей.

В апреле бухгалтер сделал проводки:

Д-т 99 «пени и санкции» К-т 68 = 13 845 руб. – начислен штраф за неуплату НДС;

Д-т 99 «пени и санкции» К-т 68 = 2465руб. – начислены пени

Как правильно доначислить налог?

Что такое доначисление налога? По сути, это ошибка бухгалтера. Следовательно, ее нужно исправлять в отчетности того периода, к которому они относятся.

При обнаружении ошибки за текущий год, налоги доначисляются на дату решения по проверке.

Если ошибка найдена при начислении налогов за прошлый год, а баланс еще не утвержден, то доначисление нужно сделать в декабре прошлого года.

Особое внимание стоит обратить на доначисления налогов за прошлые периоды, по которым отчетность уже сдана. Здесь все зависит от того, является ли сумма существенной или нет.

Несущественные ошибки отражают на дату обнаружения (решения по проверке). В бухгалтерском учете такие ошибки трактуются как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде. Их отражают проводкой.

Д-т 91 (Д-т 99 при доначислении налога на прибыль) К-т 68

Для существенных ошибок другое правило. Их отражают проводкой

Д-т 84 К-т 68

К тому же, необходимо пересчитать показатели прошлых лет в текущей отчетности. Данный вывод следует из ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности».

Рассмотрим более подробно, как делать исправления в отчетах по конкретным налогам, поскольку для каждого налога есть свои особенности.

Доначисление налога на прибыль

Доначисление налога на прибыль может произойти только в двух случаях: либо вы занизили доходы, либо завысили расходы, соответственно при обнаружении ошибок, вам следует либо показать доходы, либо уменьшить затраты.

Если вы занизили затраты в прошлом налоговом периоде, то исправлений в налоговом учете за текущий год делать не нужно. Подавать уточненную декларацию вам не нужно – по результатам проверки инспекторы сделают это сами: доначислят сумму налога и отразят ее в карточке учета расчетов с бюджетом.

Некоторые расходы необходимо аннулировать не только в налоговом, но и в бухгалтерском учете. К таким расходам, например, можно отнести неправильное начисление амортизации. В этом случае в бухгалтерском учете за текущий год необходимо отразить прибыль прошлых лет. К тому же в учете образуется постоянная отрицательная разница, в результате чего формируется постоянный налоговый актив (ПНА).

Изменения одновременно в бухучете и налоговом учете случаются нечасто. Иногда суммы уменьшаются лишь в налоговом учете. Например, к ним можно отнести оплаты нереальным поставщикам, которых инспекторы посчитали фирмами-однодневками. Тогда в бухучете никаких изменений не будет.

Пример 2.

В 2014 году у ООО «Ксенон2» была выездная налоговая проверка.

В результате чего инспекторы посчитали, что компания в 2013 году работала с нереальными поставщиками, и сняли их суммы оплаты за продукцию в размере 65 000 рублей.

По этой сумме был доначислен налог на прибыль 65 000* 20% = 13 000 рублей.
К тому же, было выявлено явное завышение амортизации на сумму 14 000 рублей. По данному нарушению была начислена сумма

14 000 * 20% = 2800 рублей.

Для ООО «Ксенон2» данные затраты оказались несущественными. Следовательно, бухгалтер по результатам ревизии в 2014 году делает проводки:

Д-т 99 субсчет «убытки прошлых лет» К-т 68 = 13 000 руб. – доначислен налог на прибыль за 2014 год на основании акта проверки;

Д-т 02 К-т 91 = 14 000 руб. – отражена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

Д-т 99 субсчет «условный расход по налогу на прибыль» К-т 68 = 2800 руб. (14 000 руб. х 20%) – отражен условный расход по налогу на прибыль;

Д-т 68 К-т 99 субсчет «ПНА» = 2800 руб. (20 000 руб. х 20%) – отражен постоянный налоговый актив;

Д-т 99 субсчет «убытки прошлых лет» К-т 68 = 2800 руб. — доначислен налог на прибыль за 2013 год по результатам проверки;

При корректировке доходов, нужно придерживаться таких же правил, как и при корректировке расходов. В налоговом учете никаких изменений не будет, соответственно, подавать «уточненку» не нужно.

Если в бухучете вы занизили доходы, то в текущем периоде нужно показать прибыль прошлых лет и отразить постоянный налоговый актив (ПНА). В случае, когда в бухгалтерском учете вы все отразили верно, в текущем периоде корректировки делать не нужно.

Схема корректировки и проводки по налогу на прибыль

Налоговые доначисления НДС

Что касается НДС, то здесь ситуация двоякая. Закон не дает четкого ответа на вопрос, куда включать суммы НДС, доначисленные по результатам проверки.

Источник: http://prednalog.ru/donachislenie-nalogov-provodki-otchetnost-nalogovyie-aktyi-proverki/

Проводка начислен штраф ифнс. На какой счет отнести штраф по ндс

Проводки по доначислению налога по акту проверки ифнс

Пеня или, привычнее, пени – денежные средства, которые взыскиваются как штраф с плательщика за просрочку платежа в установленные законодательством сроки. Они могут взиматься по налогам и страховым взносам.

Их начисляют за каждый день, прошедший с даты, когда нужно было перечислить платеж, до дня погашения задолженности. Рассчитываются исходя из ставки рефинансирования.

В этой статье мы рассмотрим нюансы их учета и основные проводки по начислению и выплате пеней по налогам.

Пеня – это процентное соотношение 1/300 к ставке рефинансирования ЦБ РФ Плательщик перечисляет суммы пеней в добровольном или принудительном порядке (без согласия плательщика деньги списывают с его расчетного счета), одновременно или после погашения задолженности по налогам или страховым сборам.

Учет штрафов по налогам в бухучете

При отражении пени в учете возникает вопрос, можно ли учесть их в составе расходов. Ведь, по сути, при перечислении этих сумм организация несет затраты.

Согласно ПБУ 10/99 они признаются прочими расходами в бухгалтерском учете и отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счетов 68 и 69. В налоговом учете эти расходы не могут быть признаны.

Другими словами, эти штрафы не уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы.

Мнение о том, что суммы перечисленных пеней нужно отражать по дебету счета 91 «Прочие расходы» и кредиту 68 и 69, получило широкое распространение в бухгалтерской практике. Если учитывать пени именно по этому счету, возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО), что усложняет учет.

Основным аргументом для отражения пени по 91 счету является определение санкций в Налоговом Кодексе, в котором фигурирует понятие «штраф». А на 99 счете можно отразить именно налоговые санкции. В отчетности по налогу на прибыль такие суммы объединяют в одну категорию.

Еще одно «за» в пользу учета пеней на 99 счете – достоверность отчетности. Если сумма попадает на 91, происходит занижение налогооблагаемой базы прибыли, так как прочие расходы учитываются в затратах.

В то же время суммы санкций на 99 счете не формируют расходы. Это не противоречит основной задаче бухгалтерского учета – представление безусловной и подлинной информации о финансовых показателях организации.

Проводки по начислению и уплаты пени по налогам: на прибыль, НДС, НДФЛ

Как говорилось выше, пени не должны уменьшать налог на прибыль. Поэтому лучше использовать проводку Д99 «Налоговые санкции» К 68.4 «Налог на прибыль». Если же организацией принято решение учитывать их на 91 счете, проводка будет выглядеть: Д91 «Прочие расходы» К 68.4.

«Альфа» не перечислила вовремя налог на прибыль в размере 78540 руб.. Срок уплаты был 28 апреля. Фирма погасила свою задолженность 20 мая. Вместе с налогом были перечислены штрафа. Ставка рефинансирования 8,25%.

78540 х (1/300 х 8,25%) х 22 = 475,17 руб.

Проводки при начислении штрафов и пени по налогам

В процессе своей трудовой деятельности каждый бухгалтер сталкивается с такими понятиями как штраф и пеня, например при нарушении законодательства о налогах и сборах. В этой статье изучим куда отнести штрафы по налогам в бухгалтерском учете, а также основные проводки по начислению и уплате пени, штрафов по налогам: на прибыль, НДС, страховым взносам.

Причины начисления штрафов по налогам

В бухгалтерском учете существует несколько причин начисления штрафов и пени:

  1. Несвоевременная сдача отчета;
  2. Оплата налога и страхового взноса в неустановленные сроки;
  3. Занижение налогового обязательства.
  4. Следует отметить, что штраф и пеня – это разные понятия:

  5. Штраф начисляется сразу же при возникновении вышеперечисленных причин. Кроме того, его размер четко регламентирован по срокам на законодательном уровне.
  6. Пеня – это штрафной платеж, который начисляют за каждый день просроченного платежа в процентном соотношении 1/300 к ставке рефинансирования Центрального банка РФ.
  7. Порядок взыскания налогов и штрафных санкций с организаций:

    Отображение налоговых штрафных санкций в бух.учете

    Для отображения понесенных затрат, которые возникают при начислении штрафов и пени, используется счет 99 Прибыль и убытки. Для удобства он разбивается на два субконто – пеня и штраф. Дебет этого счета корреспондирует с соответствующим налоговым платежом, который отображается по кредиту счета 68 и 69.

    Бытуют мнения в бухгалтерских кругах, что для отображения начисленных пеней и штрафов можно также использовать счет 91 Прочие расходы. Однако в таком случае возникает постоянное налоговое обязательство, что несколько усложняет сам процесс их учета.

    Кроме того, если начисленные пени и штрафы будут отображаться на 91 счете, то это приведет к снижению налогооблагаемой базы и нарушит подлинность предоставления информации, отображенной в финансовых показателях организации.

    Важно! Признанные в бухгалтерском учете пеня и штрафы не имеют своего отображения в налоговом учете, поэтому никак не уменьшат ваше налоговое обязательство.

    Штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ИФНС: проводки

    От налоговых санкций в РФ не застрахован ни один предприниматель. Это связано с незнанием гражданами своих обязанностей, регулярными обновлениями НК и прочих актов. Самая популярная санкция среди предпринимателей – штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ИФНС. Детальнее о том, когда он начисляется и как выплачивается, читайте далее.

    Сдача отчетности налоговикам – это предоставление комплекса документов, которые отражают информацию о выплате налогов. Данный процесс состоит из двух этапов: подготовки декларации и расчете аванса.

    Не менее важен отчет 6-НДФЛ, в котором содержится информация обо всех лицах, получивших доходы от конкретного резидента, о суммах начислений, выплат, удержаний, которые являются базой для обложения налогом. За нарушение сроков предусмотрен штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ИФНС.

    Рассмотрим все действующие виды отчетности.

    ООО – до 31 марта.

    Рассмотрим детальнее, какой предусмотрен штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ИФНС. 2-НДФЛ, НДС и налог на прибыль облагаются по разным ставкам. Поэтому и штрафные санкции по каждому из них разные.

    200 руб. за предоставление бумажного отчета.

    Пеня — 0,003% ставки Банка России за день.

    Может быть наложен арест на счета.

    Принудительные работы до 2 лет.

    Заключение на срок до 2 лет.

    Для должностных лиц – 500 руб.

    Органы власти – 1 тыс. руб.

    Через 10 дней на счета накладывается арест.

Источник: https://sovet-deputatov.ru/provodka-nachislen-shtraf-ifns-na-kakoj-868

Доначисление НДС по акту проверки проводки

Проводки по доначислению налога по акту проверки ифнс

Источник: журнал «Главбух»

В ходе камеральных проверок налоговики могут выявить какие-либо недочеты и потребовать уплатить недоимку, пени и штрафы.

Что касается выездных проверок, то по итогам практически каждой такой ревизии инспекторы доначисляют налоги.

В этой статье разберем, надо ли подавать уточненки по доначисленным суммам и как правильно отразить их в учете, в том числе когда вы с ними не согласны. И какие проводки на доначисления налога предстоит делать.

Как отражать доначисления в бухучете

Предъявленные компании штрафы и пени, в отличие от недоимки, не являются бухгалтерской ошибкой (п. 2 ПБУ 22/2010).

Их следует признавать новой информацией и отражать в учете по общим правилам, которые установлены в ПБУ 10/99 «Расходы организации» и ПБУ 7/98 «События после отчетной даты».

Недоимку по налогу нужно отражать по тем же правилам, по которым компания исправляет ошибки в бухучете (ПБУ 22/2010).

Если недоимка относится к текущему году, то доначислить налог в учете нужно стандартными проводками — так, как вы обычно отражаете начисление налога. Например:

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС на реализацию товаров, работ или услуг.

Возможно, налоговики выявили ошибки за 2014 год и отчетность за этот период еще не подписана. Тогда проводки нужно сделать декабрем прошлого года.

Если руководитель подписал годовую отчетность, то порядок учета зависит от существенности недоимки.

Критерии, по которым ошибка относится к существенным, компании обычно устанавливают в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Малые предприятия вправе любые недочеты исправлять как несущественные (п. 9 ПБУ 22/2010).

Несущественную недоимку отразите записями текущего периода в корреспонденции со счетом 91. Например:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»
— доначислен налог на имущество.

Допустим, сумма налога существенна. Тогда проводки в текущем периоде сделайте в корреспонденции со счетом 84:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— доначислен НДС.

Пени и штрафы независимо от их существенности учитывайте проводкой:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Пени и штрафы»
— начислены пени и штрафы.

Суммы недоимки, пеней и штрафов, начисленные в результате ревизии, учитывайте на дату вступления в силу решения налогового органа. Напомним, что решение по проверке вступает в силу через месяц после получения его компанией (п. 9 ст. 101 НК РФ).

Как учитывать доначисления при расчете налога на прибыль

Пени и штрафы к расходам в налоговом учете не относятся. Также на затраты нельзя списать недоимку по налогу на прибыль А вот, например, транспортный или земельный налог можно списать на затраты в текущем периоде на основании решения инспекторов (см. таблицу ниже).

Какие доначисления можно списать в налоговом учете, а какие нельзя

Какой налог доначисленМожно ли включить доначисленные суммы в расходы
Налог на прибыль или упрощенный налог Нет (п. 4 ст. 270 НК РФ)
НДС
Инспекторы начислили налог по реализации товаров, работ, услуг Нет (п. 19 ст. 270 НК РФ). Но налог, который компания ошибочно не предъявила сверх цены товаров, можно попробовать взыскать с покупателя (постановление ФАС Дальневосточного округа от 12 декабря 2011 г. № Ф03-6075/2011)
Налоговики сняли вычеты НДС Если компания приняла НДС к вычету неправомерно, включить его сумму в расходы нельзя. Исключение — инспекторы отказали в вычете налога, который относится к необлагаемым операциям. Тогда эту сумму НДС можно отнести на расходы текущего периода. Или включить в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), если компания еще не учла их в расходах (п. 2 ст. 170 НК РФ)
Инспекторы доначислили суммы налога, которые нужно восстановить В расходы можно включить только налог по товарам, работам, услугам, которые компания начала использовать для необлагаемых операций. Или если компания получила субсидию из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога (подп. 2 , 6 п. 3 ст. 170 НК РФ)
Налог на имущество, транспортный или земельный налог Да (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ)
НДФЛ Нет, налог нужно удержать из доходов физлица. Если компания не выплачивает физлицу какие-либо суммы, то надо сообщить инспекторам о том, что налог удержать невозможно (п. 5 ст. 226 НК РФ)
Пени и штрафы Нет (п. 2 ст. 270 НК РФ)

Обратите внимание: если компания применяет кассовый метод, то учесть доначисленные суммы (скажем, транспортный налог) можно только после их фактической уплаты. Аналогичные правила применяются и для компаний на упрощенке, которые платят налог с разницы между доходами и расходами.

Пример: Налоговики провели выездную проверку компании. По итогам ревизии в апреле 2014 года инспекторы доначислили:

— НДС, так как компания в 2011 году занизила налог по реализованным товарам и услугам, а также неправомерно заявила вычеты — в размере 255 000 руб.;

— налог на прибыль за 2013 год в сумме 270 000 руб., поскольку компания учла сверхнормативные затраты на рекламу и представительские расходы;

— пени и штрафы на сумму 152 000 руб.

https://www..com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Компания является малым предприятием и исправляет существенные ошибки в бухучете по тем же правилам, что несущественные. На дату решения по проверке отчетность за 2013 год подписана руководителем компании. Поэтому бухгалтер сделал сдедующие проводки по доначислению налога иотразил начисленные суммы текущим периодом:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 255 000 руб. — доначислен НДС;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 270 000 руб. — доначислен налог на прибыль;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Пени и штрафы»
— 152 000 руб. — начислены пени и штрафы.

В налоговом учете недоимку, пени и штрафы бухгалтер не включал в состав расходов.

Нужно ли подавать уточненки

Уточненные декларации по тем налогам, которые доначислили инспекторы, составлять не нужно (письмо ФНС России от 21 ноября 2012 г. № АС-4-2/19576). Эти суммы налоговики отразят в карточке лицевого счета на основании решения по проверке.

Выявленные инспекторами ошибки могут повлиять на расчет других налогов. Но эти корректировки инспекторы обязаны учесть в акте проверки.

Хотя даже если налоговики этого не сделали, компании не требуется корректировать старые декларации, а нужно отражать изменения текущим периодом по общим правилам, установленным в Налоговом кодексе РФ (п. 1 ст. 54).

К примеру, компания ведет деятельность, облагаемую НДС, и льготируемые операции. Налоговики отказали в вычете НДС по товарам, которые относятся к необлагаемым операциям.

Значит, эти суммы компания должна была учесть в стоимости товаров и списать на расходы (п. 2 ст. 170 НК РФ). Поэтому выявленная ошибка привела к переплате налога на прибыль.

Значит, суммы НДС можно включить в текущие расходы на дату вступления в силу решения налоговиков. Сдавать уточненку не нужно.

Если инспекторы доначислили налог на имущество, земельный или транспортный налог эти суммы тоже можно включить в прочие расходы за текущий период, обойдясь без уточненки.

Данные примеры относятся к ситуациям, когда за период ошибки компания получила прибыль.

Чтобы учесть в расходах доначисленные налоги за год, в котором был убыток, чиновники рекомендуют составить уточненку (письмо Минфина России от 15 марта 2010 г. № 03-02-07/1–105).

Ведь исправлять в текущем периоде можно те недочеты, из-за которых образовалась переплата. А в данном случае компания налог в бюджет не платила.

Но это спорно. Недоимку, например по транспортному налогу, компания учитывает в расходах (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Включить суммы налогов в расходы нужно на момент их начисления, то есть на дату вступления в силу решения по проверке (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Поэтому мы считаем, что компания вправе корректировать текущую прибыль, не представляя уточненку.

Когда учитывать доначисления, с которыми компания не согласна

Если вы считаете, что налоговики неправомерно начислили какие-то суммы, можно обжаловать решение инспекторов в УФНС России.

Для этого нужно подать апелляционную жалобу в течение месяца после того, как вы получили решение налоговиков (п. 2 ст. 139.1 НК РФ). Тогда инспекторы не смогут взыскать доначисленные суммы до тех пор, пока чиновники не рассмотрят жалобу.

После того как УФНС признает доначисления или их часть правильными, можете отражать эти суммы в учете.

Допустим, компания не успела составить апелляционную жалобу и подала обычную после вступления в силу решения налоговиков. То есть через месяц после того, как компания получила решение по проверке. Тогда на его основании надо показать недоимку, штрафы, пени в учете. Если УФНС отменит доначисления, то сделайте сторнировочные записи. Излишне перечисленные суммы можно вернуть или зачесть.

Источник: http://dk-kupavna.ru/donachislenie-nds-po-aktu-proverki-provodki/

Учет сумм налогов, доначисленных по результатам проверки

Проводки по доначислению налога по акту проверки ифнс

В комментируемом письме Минфин России разъясняет, на какую дату нужно учитывать в расходах сумму недоимки, доначисленную по результатам налоговой проверки. И как отражать в учете разницу между суммой налогов, доначисленной налоговиками, и суммой, измененной на основании судебного акта, в том случае, если решение инспекции было обжаловано в суде.

Сразу оговоримся, в письме идет речь о тех налогах, которые можно отнести к расходам, связанным с производством и реализацией на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

К таким налогам, например, относятся налог на имущество организаций, транспортный, земельный, водный налоги. Отражать в учете эти обязательные платежи нужно на дату их начисления (пп. 1 п. 7 ст.

272 НК РФ).

Другие налоги в состав прочих «прибыльных» расходов не включаются. Прежде всего, это сам налог на прибыль (п. 4 ст. 270 НК РФ). Кроме того, не учитываются в расходах суммы ЕНВД, «упрощенного» налога, ЕСХН и НДФЛ (п. 4 ст. 270, п. 10 ст. 274 НК РФ). Так что эти налоги к теме письма не относятся.

Что касается страховых взносов на обязательное социальное страхование, то согласно буквальному прочтению подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ они учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Поэтому признавать их для целей налогообложения нужно также на дату начисления как иные обязательные платежи.

Решение по результатам проверки

Вернемся к вопросу о дате учета доначисленных налогов и сборов.

Итак, по результатам налоговой проверки организации проверяющие составили акт, в котором отражено доначисление налогов (сборов, страховых взносов).

Предположим, компания не представила в установленный срок возражения по акту налоговой проверки, и ее материалы были переданы на рассмотрение руководителю инспекции или его заместителю.

Руководствуясь положениями кодекса, руководитель инспекции (его заместитель) принимает одно из решений (п. 7 ст. 101 НК РФ):

  • о привлечении налогоплательщика к ответственности за выявленные налоговые правонарушения;
  • об отказе в привлечении к ответственности.

Решение не принимается только по итогам налоговой проверки, в ходе которой нарушения налогового законодательства обнаружены не были (п. 1 ст. 100, ст. 101 НК РФ), что бывает крайне редко. Как правило, после завершения большинства проверок выносятся решения, в которых присутствуют доначисления налогов с соответствующей суммой пени. А, зачастую, назначается и штраф.

И поскольку решение о привлечении к ответственности подлежит исполнению со дня вступления его в силу (п. 1 ст. 101.3 НК РФ), в Минфине России полагают, что доначисленные по результатам проверки суммы налогов учитываются на дату вступления в силу решения налоговиков. Причем в составе прочих «прибыльных» расходов (ст. 264 НК РФ), принимая во внимание вышеупомянутую оговорку.

Судебное обжалование

Логично предположить, что компания может не согласиться с суммой доначисленных налогов и побороться за свои интересы. То есть, решит обжаловать вступившее в силу решение проверяющих в арбитражном суде. Разумеется, принимая во внимание обязательный досудебный порядок обжалования (п. 2 ст. 138 НК РФ).

Велика вероятность, что в результате дальнейшего обжалования действий налоговиков суд уменьшит сумму недоимки, подлежащую уплате в бюджет. На практике тому было немало примеров.

ПРИМЕР

Акционерное общество перевело объекты недвижимости (имущественный комплекс санатория и здание телерадиокомпании), находящиеся у него на балансе, с бухгалтерского счета 01 «Основные средства» на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Налоговая инспекция, проведя камеральную проверку декларации общества по налогу на имущество, составила акт и вынесла решение о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения. В решении налоговики указали, что общество необоснованно занизило налоговую базу по налогу на имущество в связи с неправомерным исключением объектов недвижимости из состава основных средств.

В результате занижения налоговой базы по налогу на имущество обществу было доначислено 2 970 511 рублей этого налога, пени и штраф согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ.

Не согласившись с решением инспекции, общество обратилось в арбитражный суд.

Изучив материалы дела, судьи пришли к выводу, что перевод имущественного комплекса и здания телерадиокомпании не отвечает требованиям нормативно-правовых актов в области бухучета. К тому же снятие этих объектов ОС со счета 01 производилось с целью уменьшения налоговой базы по налогу на имущество.

В то же время судьи проверили расчет недоимки, отраженный в решении налоговиков. Они указали, что при расчете доначислений по налогу на имущество инспекция не учла уплаченную обществом часть налога на имущество в размере 2 584 166 рублей.

Исходя из этого, суд уменьшил сумму недоимки общества по налогу на имущество, подлежащую уплате в бюджет, с 2 970 511 рублей до 386 346 рублей (2 970 511 руб. – 2 584 166 руб.) (см. постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.02.2012 по делу № А32-29709/2010).

По мнению Минфина России, если часть недоимки удалось «отвоевать» в суде, разницу между суммой, доначисленной налоговиками в ходе проверки, и суммой, измененной на основании судебного постановления, нужно включить в состав внереализационных доходов. Например, в приведенном судебном решении эта разница составляет 2 584 166 рублей.

Как уже было сказано выше, доначисленные по результатам проверки суммы налогов отражают в учете на дату вступления в силу решения налоговой инспекции. Для определения даты учета «отбитой» по решению суда недоимки, чиновники предлагают аналогичный принцип.

Такая «дельта» учитывается во внереализационных расходах организации на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта.

Источник: https://www.buhgalteria.ru/article/uchet-summ-nalogov-donachislennykh-po-rezultatam-proverki

В правах
Добавить комментарий