Расхождение по строке 40 6 ндфл

Порядок заполнения строки 040 формы 6-НДФЛ

Расхождение по строке 40 6 ндфл

Строка 040 6-НДФЛ отражает сумму исчисленного для уплаты налога. Как рассчитать показатель, который следует зафиксировать в данном поле?Какая погрешность допустима? Должны ли равняться суммы строк 040 и 070? В нашей статье мы рассмотрим нюансы заполнения этих данных.  

Назначение формы 6-НДФЛ

Общие правила для 1-го раздела отчета

Данные для отражения по строке 040 6-НДФЛ

Пример заполнения строки 040

Итоги

Назначение формы 6-НДФЛ

Для улучшения контроля над своевременным поступлением в бюджет налога на доходы была разработана форма 6-НДФЛ.

Эту форму сдают предприниматели и организации, имеющие наемных работников или являющиеся налоговыми агентами к другим физлицам. Задача сдающих отчет — предоставить достоверную информацию по всем исчисленным доходам, вычетам, платежам по налогу. Задача проверяющих — проконтролировать, что налог рассчитан верно и уплачен вовремя.

Для заполнения отчета должны использоваться данные из налоговых регистров. Это требование ст. 80 НК РФ. Отсутствие такого регистра будет считаться нарушением и штрафоваться контролерами.

Этот регистр можно разработать самостоятельно, утвердив в учетной политике его форму.

Ежемесячно нужно вести учет начислений зарплаты и иных доходов, расчета и удержания налога, дат перечисления налога в бюджет.

Посмотреть, как правильно составить такой регистр, можно в нашей статье «Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ».

Данные в разделе 1 расчета указываются нарастающим итогом с начала года, во 2-м — только за 3 последних месяца. В отличие от отчетной формы 2-НДФЛ, в этом расчете вся информация обобщается без детализации по именам, зато с разбивкой по датам совершения операций.

Общие правила для 1-го раздела отчета

Первый раздел представляет собой сводную таблицу данных по налогу на доходы физлиц за период предоставления — налоговую базу и рассчитанные агентом показатели.

Как мы видим, здесь две своеобразные части отчета. Верхняя предназначена для доходов и налога, исчисленного по разным ставкам, нижняя — для суммирования информации по всем ставкам и указания деталей (налог не удержанный, возвращенный).

Верхнюю часть необходимо заполнить по каждой применяемой агентом ставке налога. Если помимо обычной заработной платы вы выплатили выигрыш какому-либо физическому лицу или у вас работает нерезидент, доходы которого облагаются по отличной от резидента ставке, вам предстоит заполнить несколько верхних частей, по одной на каждую ставку.

Вы укажете сумму дохода в поле 020, сумму вычетов — в поле 030, и в стр. 040 надо будет указать сумму исчисленного налога. Отдельно здесь надо выделить сумму налога, исчисленного с дивидендов (по строке 045) и указать авансовый платеж (если у вас работают иностранцы).

Все, верхнюю часть раздела вы уже заполнили.

См. также “Как заполнить раздел 1 в отчете 6-НДФЛ”.

Данные для отражения по строке 040 6-НДФЛ

Согласно ст. 210 НК РФ налог исчисляется как процент от налоговой базы. При этом налоговая база — это общий доход налогоплательщика, уменьшенный на сумму предоставленных в соответствии с НК РФ вычетов.

Основные процентные ставки налога для резидентов, действующие на текущий момент, такие:

  • 13% — это может быть зарплата, вознаграждения по договорам ГПХ, доходы от продажи недвижимости или некоторые прочие доходы;
  • 35% — с суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров.

Общую картину по ставкам НДФЛ поможет понять наша рубрика «Ставка НДФЛ».

Расчетная формула для исчисления налога налоговым агентом проста:

(Доход физ. лица – Предоставленные вычеты) × Ставка налога для данного вида дохода.

Именно эта сумма должна будет появиться в строке 040 расчета 6-НДФЛ. То есть применительно к отчету это будет выглядеть так:

(Стр. 020 – Стр. 030) ×Стр. 010 / 100.

Если расчетный показатель не совпадет с указанной суммой, то это не всегда будет ошибкой. Налог рассчитывается в полных рублях. По правилам округления сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп.

и более округляется до полного рубля (погрешность округления). Допустимым является расхождение в любую сторону до 1 руб. на каждое физлицо.

В опубликованных контрольных соотношениях для проверки формы 6-НДФЛ приведена следующая формула для расчета допустимой погрешности:

Стр. 060 × 1 руб. × Количество строк 100.

Например, если по строке 060 «Численность» у вас указано 54 человека и за отчетный период доходы были выплачены 3 раза (то есть строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполнена трижды), то сумма по строке 040 за 1-й квартал может на 162 руб. отличаться от рассчитанной по формуле (54 × 1 × 3). Количество строк 100 будет зависеть от количества дат получения дохода в отчетном периоде.

ВАЖНО! А вот если расхождение превысило максимальную погрешность, то налоговики посчитают, что сумма начисленного НДФЛ занижена или завышена. Следствием этого будет письмо с просьбой дать пояснения и предоставить корректировочный расчет.

Как это сделать, смотрите в нашей статье «Как правильно заполнить уточненку по форме 6-НДФЛ?».

Подробнее о контрольных соотношениях для проверки формы читайте в нашей статье «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».

После заполнения строк 010–050 по всем применяемым на вашем предприятии ставкам налога можно переходить ко второй части первого раздела. Здесь есть строка 070, в которой будут подведены итоги по удержанному налогу.

ВАЖНО! Суммы исчисленного и удержанного налогов (строки 040 и 070 соответственно) могут не совпадать. Это возможно, если какой-либо доход уже начислен, налог по нему рассчитан, но выплаты дохода еще не было. Например, в ситуации, когда зарплата начислена в одном квартале, а выплачена в первом месяце следующего квартала.

Давайте сравним даты исчисления налога и даты удержания.

ДоходСрок исчисления налогаСрок удержания налога
Оплата трудаПоследний день отработанного месяцаВ день выплаты в денежной форме
Выплаты при увольненииПоследний рабочий деньВ день выплаты
Выплаты больничных и отпускныхВ день выплатыВ день выплаты
ДивидендыВ день выплатыВ день выплаты
Командировочные расходы (не подтвержденные документально, «сверхсуточные»)Последний день месяца утверждения авансового отчетаВ день выплаты зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет
Доход в натуральной формеВ день передачи доходаВ день выплаты ближайшего дохода в денежной форме

Таким образом, мы видим, что даты расчета налога и его удержания не совпадают довольно часто. А значит, неравенство строк 040 и 070 — обычное дело.

Подробнее о датах получения доходов рассказано в статье «Дата фактического получения дохода в форме 6-НДФЛ».

Об отражении дивидендов в 6 НДФЛ читайте статью «Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?».

Пример заполнения строки 040

Строка 040 в целом не сложна в заполнении. Но для наглядности рассмотрим пример.

Пример

В ООО «Сады» сумма начисленной заработной платы за 1-й квартал составила:

  • январь — 30 000 руб.;
  • февраль — 35 000 руб.;
  • март — 49 000 руб.

Вычеты работникам не предоставляются. Отчет будет заполнен таким образом:

Итоги

Отражение в отчете 6-НДФЛ исчисленного налога на доходы физических лиц — процесс, требующий знания нюансов законодательства. При этом существующие основные формулы для расчета показателей отчета помогут вам самостоятельно проверить корректность своих учетных данных, не дожидаясь запроса из налоговой инспекции.

Проверить, не совершаете ли самые распространенные ошибки при заполнении 6 НДФЛ, поможет статья «Внимание! Здесь частые ошибки в 6-НДФЛ».

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/ndfl/raschet-6-ndfl/poryadok_zapolneniya_sroki_040_formy_6ndfl/

Правильное заполнение строки 040 отчета по форме 6 НДФЛ

Расхождение по строке 40 6 ндфл

Каждый работодатель, вне зависимости от того, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, он вправе нанимать на работу граждан. Оформление происходит согласно с ТК РФ и НК РФ.

Кто отчитывается

По такой форме отчитывается только налоговый агент – работодатель, в штате которого не менее 25 работников.

За труд работников, наниматель платит вознаграждение. В обязанности работника входит уплата налога с этого вознаграждения.

Но, так как они официально трудоустроены, то обязанность по исчислению, удержанию и внесению налога в бюджет возлагается на работодателя. За эти суммы и отчитывается наниматель по форме 6 НДФЛ.

Цель сдачи отчета – предоставление достоверной информации в налоговые органы по манипуляциям, которые вправе делать работодатель с подоходным налогом.

Чтобы отчет заполнялся верно, и на работодателя не наложили штраф, используют информацию из налоговых регистров. Использование этих регистров входит в обязанности нанимателя.

Налоговый агент вправе использовать унифицированный отчет, или разработать самостоятельно, предварительно уведомив об этом ФНС через учетную политику.

Расчет по форме 6 НДФЛ состоит из двух разделов:

  • В первом разделе сведения показываются нарастающим итогом с начала календарного года;
  • во втором разделе с поквартальной градацией.

Назначение строки 040

В ячейке под номером 040 расчета по форме 6 НДФЛ, работодатель указывает сумму налога, которую исчислил с трудовых выплат работникам.

В ст. 210 НК РФ сказано, что налог, в том числе и подоходный, так же как и исчисление налога на прибыль, происходит из налоговой базы. В этом случае – доход налогоплательщика, уменьшенный на сумму вычетов, которые также предусмотрены НК РФ.

Исчисленный налог рассчитывается по следующей формуле:

(Полученный налогооблагаемый доход – законный вычет) * на установленную процентную ставку

На заметку! Налог рассчитывается только в рублях. По правилу округления, если показатель ниже 50 коп., то он отбрасывается. Если же больше, то округление происходит в сторону увеличения. Поэтому допускается расхождение в рубль по каждому работнику.

Назначение строки 070

Работодатель исчисляет налог и удерживает его.

Порядок заполнения ячейки следующий:

  • Значения входят туда нарастающим итогом;
  • сюда входит сумма налога, которую удерживает работодатель с сотрудников.

Дата выплаты и удержания подоходного налога временами не совпадает. Например, при выплате заработной платы, налог начисляется последним днем того месяца, когда начислялась зарплата. Дата же удержания отчасти другая – по выдаче или на следующий день (последний срок). Тогда будет разница в показателях.

Пример
НДФЛ с заработной платы за январь начисляется 31. 01 текущего года. В локальном отчете указано, что выплаты происходят 07 числа следующего месяца. Удержание налога проходит 07. 02 или 08. 02.

Когда значения совпадают

Показатели, отражающиеся в строке 040 и 070, могут быть равны только в следующих случаях:

  • Согласно локальному акту, заработная плата сотрудникам выплачивается в последний день месяца, за который начислена. Тогда значение по ячейке 040 должно равняться строке 070;
  • в текущем периоде работодатель делал только те выплаты, которые начисляются в момент выплаты;
  • в текущем периоде нет ситуаций по переносу дат на следующий месяц.

Если зарплата каждый месяц начисляется и выдается в последний день месяца, то дата начисления НДФЛ и дата удержания будут совпадать. Тогда и показатели в 6 НДФЛ по 040 и 070 должны будут также совпадать по строкам.

На заметку! Несовпадение контрольных соотношений в 6 НДФЛ по строке 070 и строке 040 и 070, не будет правонарушением. Проверяющие не смогут «придраться» к этому нюансу. Никаких неприятных налоговых последствий работодателю не грозит.

В таблице ниже приведены даты, когда НДФЛ начисляется и НДФЛ удерживается:

Вид выплатыДата, когда подоходный сбор начисляетсяДата, когда походный сбор удерживается
Вознаграждение за трудПоследний день месяцаДень его выдачи или следующие день
Средства при увольнении работникаЕго последний рабочий деньАналогично
Выплаты по листкам нетрудоспособности или за ежегодный отпускВ день, когда средства получены работникомВ день, когда средства получены работником
ДивидендыДата их получения работником на рукиДата их получения работником на руки
Расходы по командировкеПоследний день месяца, когда подписан авансовый отчетДата получения средств работником на руки
Доход, который уплачен в натуральной формеДата, когда доход передан в руки работникуДень, когда происходит ближайшая выплата дохода в денежном эквиваленте

Пример

В некой фирме выплата заработной платы происходит 05 числа следующего месяца.

Показатели такие:

  • январь – 12 400;
  • февраль – 16 200;
  • март 15 100.

Никаких вычетов представлено не было.

Тогда раздел 1 расчета по НДФЛ за полугодие заполняется следующим образом:

Номер ячейкиПоказатель, который в ней отражается
01013%
020(12 400 + 16 200 + 15 100) = 43 700
030
04043 700 * 13% = 5 681 (сумма исчисленного налога)
050

На заметку! Если работник получал в отчетном периоде доходы, облагаемые по ставке не 13%, а 35%, то готовят 2 декларации. А НДФЛ с дивидендов, выплаченным физическим лицам отражается в строке 045.

Как проверить правильность начисления. Показатель в строке 070 больше стр. 040 будет в том случае, когда НДФЛ с декабрьской зарплаты начисляется в декабре, а доход выплачивается в январе уже следующего года.

Заключение

Как заполнить правильно расчет. Для правильного заполнения отчета по форме 6 НДФЛ, в том числе раздела 1, помогут знания основы налогового законодательства России. В противном случае, налоговому агенту не избежать неприятных налоговых последствий во время проверки контрагента.

Источник: https://ndflexpert.ru/6/6-ndfl-stroka-040.html

6-НДФЛ: строка 070 и строка 140

Расхождение по строке 40 6 ндфл

В статье – ответы на вопросы, которые возникают у бухгалтеров по поводу двух значимых строк формы 6-НДФЛ. Обе касаются суммы удержанного налога. При этом первая – из раздела 1. А вторая – из раздела 2. Самые частые сомнения: должны ли совпадать значения. А именно – строка 070 равняться сумме полей 140.

Строка 070 и строка 140 формы 6-НДФЛ: что говорят контрольные соотношения

Контрольные соотношения (сокращенно – КС) по форме 6-НДФЛ найдете в приложении к письму ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. Показатель 070 упоминается в них всего лишь один раз – в блоке, посвященном сверке данных с карточкой расчетов с бюджетом. Сокращенно – КРСБ. Это одно из так называемых междокументных контрольных соотношений. Бывают еще внутридокументные КС.

Так вот разница строк 070 «Сумма удержанного налога» и 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» не может превышать показатели из КРСБ в части налога, уплаченного с 1 января отчетного года. То есть из карточки берутся данные платежей за весь налоговый период. Если равенство не соблюдается, существует риск, что необходимые средства в бюджет в полном объеме не переведены.

Больше про 070 ничего в контрольных соотношениях не говорится. В том числе и применительно к показателю 140.

Строка 070 и строка 140 формы 6-НДФЛ: что следует из порядка заполнения бланка

Как мы уже сказали, поле 070 находится в разделе 1 отчета. Таковой, напомним, заполняется нарастающим итогом с начала года. А вот в разделе 2 приводятся цифры лишь за последние три месяца отчетного (налогового) периода.

Это значит, что за такие периоды, как полугодие, 9 (девять) месяцев и год уже по умолчанию 070 не может равняться сумме строк 140 этого же отчета. Ведь в разделе 1, скажем, за полугодие, в поле 070 будут сидеть данные не только за второй квартал, но и за первый.

А в разделе 2 – картина лишь по 2-му кварталу. И так далее до конца года.

А что в ситуации с отчетом за 1-й квартал? И вообще, если при проверке отчета за полугодие и т. д. сложить цифры по строке 140 из всех отчетов, оформленных с начала года.

И сравнить итог со значением из поля 070. Будут ли тогда показатели равны? Да, равенство возможно. Но если его нет – не отчаивайтесь. Это не значит, что вы что-то заполнили неверно.

Возможно, данные нестыковки вполне объяснимы.

Налоговики сами признали, что в 6-НДФЛ сумма всех строк 140 раздела 2 может не совпадать со строкой 070 раздела 1 формы. Объяснение такое. В поле 070 раздела 1 налоговый агент вписывает общую сумму удержанного «подоходного».

В поля 140 раздела 2 удержанный НДФЛ попадает в разрезе по датам выплаты дохода. При этом ориентироваться при заполнении раздела 2 нужно на дату перечисления налога.

То есть если срок уплаты налога согласно законодательству РФ выпадает на июль, то соответствующая выплата будет отражена в разделе 2 только за 9 месяцев. В раздел 2 за полугодие она не попадет.

Теперь про раздел 1. Сюда, например, за 6 (шесть) месяцев должны быть вписаны показатели за период с 1 января до 30 июня включительно. За девять – по 30 сентября.

Строка 070 и строка 140 формы 6-НДФЛ: пример законного расхождения показателей

Представим ситуацию, когда в июне оплачен больничный. Дата выплаты пособия будет днем фактического получения дохода. А также днем удержания НДФЛ для целей заполнения формы 6-НДФЛ.

Датой перечисления налога по больничным является последний день месяца, в котором сделана выплата (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). Это 30 июня, выпадающее в 2018 году на субботу.

Значит, дедлайн переносится на рабочий понедельник 2 июля (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Соответственно, в раздел 1 формы указанная операция попадает в отчете за полугодие. А в раздел 2 – лишь в отчете за 9 месяцев. Показатель 070 по состоянию на 30.06.2018 уже точно не будет равен сумме значений из поля 140. Но это неравенство, как мы показали, вполне законно и вполне объяснимо.

Строка 070 и строка 140 формы 6-НДФЛ: ситуация с «переходящими» выплатами

Традиционный пример выплат на стыке отчетных периодов – зарплата за отработанный месяц. Как правило, расчеты идут по итогам отработанного месяца в первых числах следующего за ним.

Например, ЗП за март выдается в апреле. Так вот здесь принцип формирования строк 070 и 140 одинаков.

Ведь дата удержания налога (важна для раздела 1) и срок его перечисления (ориентир для раздела 2) приходится на один и тот же месяц. В данном случае – апрель.

Поэтому в раздел 1 сумма попадает в поле 070 за полугодие. И в раздел 2 – по дедлайну для расчетов с бюджетом – также в отчет за 6 месяцев.

А вот по тем же больничным и отпускным вариации возможны. Пример привели выше.

Строка 070 и строка 140 формы 6-НДФЛ: нужно ли объяснять их неравенство

Источник: https://www.zarplata-online.ru/art/161048-6-ndfl-stroka-070-i-stroka-140

Контрольные соотношения для 6-НДФЛ

Расхождение по строке 40 6 ндфл
ФНС утвердила контрольные соотношения 6-НДФЛ. Используйте их, чтобы проверить отчет и найти ошибки раньше налоговиков. Если они найдут нестыковки, выпишут штраф и запросят пояснения.

Контрольные соотношения предусматривают связь показателей сразу для нескольких зарплатных отчетов – 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и РСВ.

Заполняем 6?НДФЛ так, чтобы обойтись без уточненок и штрафов: инструкция и примеры для пяти распространенных выплат >>>

Контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ

С помощью контрольных соотношений 6-НДФЛ налоговики проверят показатели в 6-НДФЛ строк 020, 030, 040 и 070. Чтобы избежать штрафа и споров с инспекцией, проверьте отчеты в новом сервисе, а чтобы не допустить ошибок используйте в работе 100 примеров, как заполнить 6-НДФЛ.

Значение строки 020 (начисленные доходы) должно быть больше или равно (=, >) значению строки 030 (налоговые вычеты). Если строка 020 меньше (< ) строки 030, то завышена сумма налоговых вычетов.

Сумму начисленного НДФЛ (строка 040 раздела 1) можно проверить по формуле:

Рассчитанный НДФЛ (строка 040)=Начисленные доходы (строка 020) – Налоговые вычеты (строка 030)хСтавка НДФЛ (строка 010):100

Если равенство не выполняется, неправильно посчитали НДФЛ. Сделайте сверку данных для строк и пересчитайте общую сумму налога по всем работникам. Если не нашли ошибку, проверьте налог по каждому физлицу.

Уже в третий раз бухгалтеры сдают годовой 6-НДФЛ, но справляться с ним по-прежнему не просто. Даже налоговики не всегда знают, как правильно заполнить отчет, и дают противоречивые разъяснения. Мы разобрали пять непростых, но распространенных ситуаций. Убедитесь, что у вас все в порядке — учетная программа не ошиблась и правильно расставила выплаты в расчете >>>

Если расчетный показатель не совпадает с суммой НДФЛ по строке 040, это не всегда ошибка. Так как налог рассчитывают в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ). Поэтому из-за округлений расхождения вполне возможны. Максимальная погрешность вычисляется по формуле (п. 1.3 Контрольных соотношений 6-НДФЛ).

Допустимая погрешность=Строка 060х1 руб.хКоличество строк 100

Также контрольные соотношения 6-НДФЛ позволяют сравнить удержанный и уплаченный НДФЛ. Для этого проверьте показатели из раздела 1 отчета:

Уплаченный НДФЛ=Удержанный НДФЛ (строка 070)Возвращаемый физлицам НДФЛ (строка 090)

Если данное равенство не выполняется, в бюджет перечислили налог, который удержали, не полностью. Поэтому надо доплатить налог. Так как за просрочку грозят пени и штраф (ст. 75 и 123 НК РФ).

Основные контрольные соотношения для проверки отчета формы 6-НДФЛ мы привели в таблице в конце статьи. А редакция журнала “Главбух” узнала у ФНС, на какие соотношения налоговые агенты должны обратить особое внимание.

 Контрольные соотношения 6-НДФЛ – подсказки от ФНС 

Помимо анализа показателей внутри формы 6-НДФЛ, предусмотрена ее проверка и по другой отчетности. Налоговики сопоставят отчет со справками 2-НДФЛ, расчетом по страховым взносам и деклараций по налогу на прибыль.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам (РСВ)

Большинство соотношений из писем ФНС – внутридокументные. То есть это соотношения между показателями различных строк самого расчета. Большинство бухгалтерских программ проверяют их автоматически.

Также чиновники предусмотрели и связь между расчетом по НДЛ и взносам, но уже в письме ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043. Такое  соотношение только одно – общая сумма дохода за вычетом дивидендов в 6-НДФЛ должна быть больше или равна базе, которую исчислили по взносам на пенсионное страхование. Выглядит оно так:

Строка 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛСтрока 025 раздела 1 расчета 6-НДФЛ?Строка 050 графы 1 подраздела 1.1 раздела 1 расчета страховых взносов

Нестыковки не значат, что в отчетности обязательно есть ошибки. Доходы в 6-НДФЛ и начисления в ЕРСВ могут не совпадать из-за различий в порядке заполнения отчетов. Поясните все расхождения. 

Почему доходы в ЕРСВ и 6-НДФЛ отличаются

Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Проверку расчета 6-НДФЛ со справкой 2-НДФЛ делают по контрольным соотношениям из письма ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852. Но в 2019 году чиновники изменили форму справки о доходах. Поэтому у компаний могут возникнуть проблемы при сравнения двух отчетов за 2018 год.

Дело в том, что новых контрольных соотношений ФНС не опубликовала. С другой стороны  содержание сравниваемых показателей осталось прежним.  Эксперты Системы Главбух составили таблицу, по которой можно проверить расчет 6-НДФЛ со справками 2-НДФЛ и декларацией по налогу на прибыль. Отметим, что для сравнения берите в расчет только 2-НДФЛ с признаком 1(3).

Что сравниватьКак правильноНа что указывает расхождение
ДоходыСтрока 020 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = строки «Общая сумма дохода» в 2-НДФЛ + строки 020 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль Сверяйте доходы, которые облагают по одной ставкеУказали неверный доход
ДивидендыСтрока 025 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = доходы по коду 1010 справок 2-НДФЛ + доходы по коду 1010 приложений 2 к декларации по налогу на прибыльИскажена сумма дивидендов
НДФЛ исчисленныйСтрока 040 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = строки «Сумма налога исчисленная» справок 2-НДФЛ + строки 030 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль Показатели сверяйте по одним и тем же ставкамНеверно посчитали налог
Количество получателей доходовСтрока 060 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = количество получателей по справкам 2-НДФЛ + количество получателей по приложениям 2 к декларации по налогу на прибыльЕсли на одного человека составили по разным доходам и 2-НДФЛ, и приложение 2 к декларации по налогу на прибыль, контрольное соотношение пойдет – получателя посчитают как одногоОшиблись с количеством получателей доходов или сдали не все справки 2-НДФЛ
НДФЛ удержанный1Строка 080 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = строки «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ + строки 034 приложений 2 к декларации по налогу на прибыльЗаписали неверный удержанный налог

Если подобные ошибки заметит инспектор, то придется давать пояснения или даже платить штраф. Чтобы до этого не доводить, проверьте:

  • не ошиблись ли при переносе показателей из регистров;
  • все ли доходы указали (в т. ч. дивиденды);
  • нет ли ошибки в вычислениях;
  • все ли вычеты предоставили сотрудникам и нет ли лишних сумм;
  • со всех ли сумм удержали налог и перечислили его в бюджет.

11 решений для тех, кто хочет уточнить 6-НДФЛ

Основные контрольные соотношения 6-НДФЛ

Исходные отчетыКонтрольные соотношенияФормулировка нарушенияДействия проверяющего
6НДФЛТитульный лист (стр. 001) Дата представления Расчетаесли дата представления расчета > установленного НК РФ срока представления расчета, то возможно нарушение – непредставление в установленный НК РФ срок Расчета.При установлении факта непредставления Расчета в установленный срок составляется акт в порядке, установленном статьей 101.4 НК РФ для принятия решения о привлечении к ответственности в соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ.
6НДФЛстрока 020 =, > строка 030если строка 020 < строка 030, то завышена сумма налоговых вычетовВ соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ(строка 020 – строка 030) / 100 * строка 010 = строка 040 (с учетом соотношения 1.2)если строка 020 – строка 030 / 100 * строка 010 строка 040 (с учетом соотношения 1.2), то завышена/занижена сумма начисленного налога. При этом, с учетом пункта 6 статьи 52 К РФ, допускается погрешность в обе стороны, определяемая следующим образом:строка 060 * 1 руб. * количество строк 100В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений установлен факт нарушения законодательства о налогах к сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛстрока 040 >, = строка 050если строка 040 < строка 050, то завышена сумма фиксированного авансового платежаВ соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/80089-kontrolnye-sootnosheniya-dlya-proverki-formy-6-ndfl

Строка 040 в 6-НДФЛ: заполнение, погрешности и соотношения со стр. 070

Расхождение по строке 40 6 ндфл

При составлении расчета 6-НДФЛ сумма начисленного работодателем подоходного налога указывается по стр. 040 раздела 1. Из этой статьи вы узнаете, как правильно заполнять строку 040. Отдельно рассмотрено, что такое погрешность строки 040 6-НДФЛ по контрольному соотношению ФНС.

Смотрите, как заполнить строку 040 на примере и как исправить ошибки в 6-НДФЛ.

Что отражают в строке 040 6-НДФЛ

Форма и порядок заполнения отчета утверждены в Приказе ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 г. В соответствии с п. 3.3 Порядка строка 040 в 6-НДФЛ предназначена для отражения суммы исчисленного налога: раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом. Совокупные значения по гр. 060-050 приводятся с разбивкой по применяемым в вычислениях процентным ставкам НДФЛ.

Строка 040 6-НДФЛ – что туда входит (стат. 210, 223 НК):

  • Основные вознаграждения в рамках трудовых взаимоотношений – зарплата, премии, доплаты, надбавки и др. НДФЛ требуется начислить в последний день расчетного месяца. Если заработок выдается в натуральном эквиваленте, налог начисляется на дату передачи таких доходов.
  • Дополнительные доходы по трудовым договорам – больничные пособия, отпускные. НДФЛ следует начислить в день выдачи средств.
  • Вознаграждения в рамках гражданско-правовых взаимоотношений – налог исчисляется при расчетах со специалистом.
  • Увольнительные выплаты – НДФЛ начисляется в последний день занятости сотрудника.
  • Выгода от экономии на процентах при заключении договоров займа – НДФЛ исчисляется ежемесячно на последнее календарное число месяца расчета процентов.

Обратите внимание!

По командировочным расходам сотрудника подоходный налог исчисляется в последний день месяца утверждения руководством авансового отчета (подп. 6 п. 1 стат. 223 НК).

Как заполнить строку 040 в 6-НДФЛ

В процессе заполнения строки 040 в 6-НДФЛ из облагаемой величины доходов по стр. 020 раздела 1 отчета нужно вычесть предоставляемые сотрудникам вычеты по стр. 030. Расчетная формула имеет следующий вид:

НДФЛ исчисленный = (Доход начисленный (в руб.) – Используемые вычеты (в руб.)) х Ставка налога (в %), где основные ставки:

  • 13 % – в части доходов в форме зарплаты, больничных пособий, отпускных, вознаграждений по договорам ГПХ, в виде прибыли от реализации имущественных объектов и т.д.
  • 35 % – в части доходов, извлеченных в виде материальной выгоды от хозяйственных операций с займами.

Данные вносятся в раздел 1 нарастающим способом, то есть с начала календарного года. Сумма подоходного налога отражается в расчете только в полных рублях. При этом нужно учитывать математические правила округления – копейки свыше 50 округляются, ниже 50 отбрасываются. Допускается расхождение до 1 руб. по каждому из сотрудников.

Пример заполнения 1 раздела 6-НДФЛ

Расчеты с персоналом в организации осуществляются 5-го и 20-го числа. Данная норма закреплена в локально-нормативных актах. За 9 мес. 2018 г. начисления составили:

  • Январь – 175000,00 руб.
  • Февраль – 190000,00 руб.
  • Март – 210000,00 руб.
  • Апрель – 180000,00 руб.
  • Май – 230000,00 руб.
  • Июнь – 220000,00 руб.
  • Июль – 255000,00 руб.
  • Август – 235000,00 руб.
  • Сентябрь – 320000,00 руб.

Итого за 9 мес. 2018 г. в организации начислено доходов сотрудникам в сумме 2015000,00 руб. С начала года одному работнику предоставляется вычет на первого ребенка в сумме 1400 руб., второму – на третьего ребенка в сумме 3000 руб. Всего за период предоставлено вычетов на сумму в 39600 руб. (1400 х 9 + 3000 х 9). Как заполнить раздел 1 формы за 9 мес. 2018 г.:

  • 010 – 13.
  • 020 – 2015000.
  • 025 – 0.
  • 030 – 39600.
  • 040 – 256802 (2015000 – 39600).
  • 045 – 0.
  • 050 – 0.
  • 060 – 5.
  • 070 – 256802.
  • 080 – 0.
  • 090 – 0.

Обратите внимание!

Если в нужном периоде работодатель выполнял начисления по разным процентным ставкам НДФЛ, на каждую из них формируется отдельный блок по гр. 010-050. Совокупные итоги вносятся в гр. 060-090 на первом листе.

Отношения строк 040 и 070

По строке 040 указывается сумма исчисленного НДФЛ, а по стр. 070 удержанного за этот период.

Многие бухгалтера при проверке расчета задаются вопросом: в 6-НДФЛ строки 040 и 070 должны быть равны или нет? Чтобы получить правильный ответ, нужно понимать, что первый показатель означает величину начисленную, а второй – удержанную, то есть оплаченную в пользу государства. Значения будут одинаковыми в следующих случаях:

  • При выдаче заработка в последнее календарное число месяца начислений – точные сроки утверждает работодатель.
  • При выплате налоговым агентом в текущем периоде только тех сумм, которые начисляются по факту расчетов.
  • При отсутствии в текущем периоде дат переноса выплат на следующий календарный месяц.

В большинстве организаций заработок за прошлый месяц выдается сотрудникам в начале следующего месяца. Поэтому зачастую значения по гр. 040 и гр. 070 различаются.

Если строка 070 больше строки 040 в 6-НДФЛ, в отчетности налога удержано больше, чем начислено. В соответствии с общепринятыми правилами это ошибка. По контрольным соотношениям ФНС в Письме № БС-4-11/3852@ от 10.03.16 г.

гр. 040 равна: ((гр. 020 — гр. 030) х гр. 010) / 100.

При нарушении обозначенного равенства необходимо внимательно проверить все данные. В случае выявления неточностей, вносятся корректировки. Чаще всего показатель по гр. 040 больше значения по гр. 070.

Это объясняется тем, что НДФЛ был начислен организацией, но еще не удержан при перечислении.

Когда такая операция выпадает на последний месяц квартала, факт уплаты средств следует отразить в форме за следующий период.

Проверить отчет 6-НДФЛ

К примеру, заработок за сентябрь выдан 5-го октября. Но начисление дохода и НДФЛ бухгалтер сделал в сентябре последним числом. Значит, в стр. 020-040 данные нужно включить в отчет за 9 мес., а в стр. 070 – в итоговый отчет за 2018 год. Такая ситуация на стыке двух кварталов не считается редкостью и может возникнуть также и при депонировании заработка.

Допустимая погрешность в строке 040 6-НДФЛ и ошибки

При сравнении данных по стр. 040 важно помнить о математических округлениях в процессе расчетов НДФЛ. В соответствии с п. 6 стат. 52 НК сумма налога вычисляется в полных рублях. Копейки до 50 отбрасываются, свыше 50 округляются. Отклонение составляет до 1 руб. на каждого специалиста.

По пояснениям ФНС допустимая погрешность в 6-НДФЛ в строке 040 определяется так:

  • Стр. 060 х 1 руб. х Число стр. 100, где:

Число стр. 100 – количество показанных в отчете выплат от начала года (календарного), а стр. 060 – количество физлиц, получивших от налогового агента вознаграждение.

К примеру, по гр. 060 приведено число персонала в 45 чел. При изучении отчетности видно, что за данный период доходы выдавались физлицам 4 раза – именно столько стр. 100 заполнено. Тогда допустимая погрешность равна:

  • 45 чел. х 1 руб. х 4 = 180 руб.

Исходя из формулы, показатель по стр. 040 за период может отличаться от фактически начисленного подоходного налога на сумму до 180 руб. И это не будет являться ошибкой.

Если же расхождение превышает допустимое значение, налоговики посчитают, что налог рассчитан неверно. Как следствие, организация получит требование о предоставлении пояснений и корректировочного отчета.

Рекомендуется самостоятельно проверять внесенные сведения, не дожидаясь запроса из ИФНС.

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/103076-qqq-09-19-stroka-040-v-6-ndfl

Строка 070 в 6-НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом 2019

Расхождение по строке 40 6 ндфл

Давайте разберемся, как заполнить строку 070 в 6-НДФЛ за 2019 год. Эта графа отражает сумму уплаченного налога, и ошибки неминуемо приведут к проблемам с ФНС. Мы расскажем, из чего складывается 070 строка, как показать налог, если оплата труда не совпадает с месяцем начисления, как проверить правильность заполнения строки.

Активировать пробный доступ к журналу “РНК” или подписаться со скидкой

По форме 6-НДФЛ отчитываются не только компании, но и ИП, имеющие сотрудников, и наемных лиц по договору ГПХ. Поэтому ячейку 070 заполняет подавляющее число работодателей.

Что входит в строку 070 формы 6-НЛФЛ

Строка 070 Раздела 1 формы 6-НДФЛ предназначена для отражения суммы удержанного налога нарастающим итогом с начала года. Обращаем ваше внимание на слово удержанного. Это важно, потому что начисление и удержание НДФЛ часто не совпадают друг с другом.

  • Каждый отчетный квартал в 2019 году в графу 070 будут добавляться новые данные, это связано с тем, что данная строка оформляется нарастающим итогом;
  • Сумма вписывается только в рублях, копейки округляются по правилам математики.
  • Если начисление зарплаты и иных доходов происходит в одном отчетном периоде, а их фактическая выплата в другом, то отражать с них НДФЛ в 070 строке  нужно в том отчетном периоде, когда произошла выплата средств.

К примеру, какова будет сумма удержанного налога в 6-НДФЛ строка 070 за год, какую ставить? Тут все зависит от даты перечисления денежных средств. Если зарплату за декабрь 2018 года фирма выплатила в январе, то включать налог с нее в годовой отчет не нужно.

При таком раскладе, в 6-НДФЛ за год попадут данные графы 070 из аналогичной формы за 9 месяцев плюс подоходный с выплат за октябрь и ноябрь. А вот НДФЛ за декабрь включите уже в 1 квартал 2019 года. Такое правило закреплено письмом ФНС от 29 ноября 2016 года №БС-4-11/22677@

Напоминаем, что в 2019 году действует новая форма 6-НДФЛ, однако на заполнение пункта 070 это не отразилось. Требования остались прежними.

Порядок заполнения строки 070

Порядок заполнения строки 070 не так сложен, как кажется. Самое главное, это помнить предназначение этой ячейки – отражение нарастающим итогом удержанного НДФЛ.

Внимание!

Учтите советы ФНС, когда будете заполнять 6-НДФЛ. Они прозвучали на ХIII Налоговом форуме “Российского налогового курьера”. 

Вот семь советов:

  • Зарплату включайте в раздел 1 независимо от даты выплаты. 
  • Отпускные и больничные — смотрите на дату выплаты. 
  • Средний заработок за время командировки отражайте как зарплату. 
  • НДФЛ с суточных удерживайте после утверждения авансового отчета. 
  • Выплаты по ГПД показывайте по дате выплаты. 
  • Материальную помощь указывайте в 6-НДФЛ всегда. 

И если у вас возникают сомнения, включать ли какую-то сумму в пункт 070, сразу же обращайте внимание, был налог удержан или только начислен, и сразу все встанет на свои места.

Чтобы уяснить себе порядок заполнения графы 070 формы 6-НДФЛ в 2019 году разберем несколько примеров.

Пример 1. Фирма выдала зарплату за июнь 2019 года в июле. Сумма выплаты 700 000 руб., НДФЛ – 91 000руб.

Строка

Сумма (руб.)

За 2 квартал 2019 года (полугодие)

020

700 000

040

91 000

За 3 квартал 2019 года (9 месяцев)

070

91 000

Пример 2. Фирма выдала аванс в середине июня 2019 года, а остальную зарплату выдаст 2 июля.

Так как п.2 ст.223 НК РФ обязывает считать днем выдачи зарплаты – последний день месяца, то аванс, полученный сотрудниками в середине июня, еще не признан доходом, поэтому и налог с него не берется. В как отразится аванс в отчетах 6-НДФЛ.

За полугодие (2 квартал) 2019

  • ячейка 020 – зарплата (включая аванс);
  • ячейка 040 – начисленный НДФЛ, в том числе и с аванса,

За 9 месяцев 2019 (3 квартал):

  • пункт 070 – НДФЛ удержанный (включая аванс).

Пример 3. Организация выплачивает деньги работникам в последний день месяца 1 квартала 2019, то есть начисление и удержание подоходного налога совпадают. В этом случае, НДФЛ за все три месяца будет включен в графу 070 уже же 1 квартале.

Заполнение строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ в 2019 на примере

Заполняя форму, перед бухгалтерами часто встает резонный вопрос: строка 040 и 070 в 6-НДФЛ должны совпадать за 1 квартал 2019 года? Отвечаем, что они могут и не совпасть. Причин несколько:

  1. НДФЛ начислен и удержан в разные отчетные периоды;
  2. НДФЛ начислен, но удержать его не поучится, тогда сумма, подлежащая удержанию, отразится в строке 080

Пример. Компания в 2018 году выплачивала зарплату 5 числа следующего за отработанным месяцем. А значит, за декабрь 2018 деньги работники получили 05.01.2019 года, и тогда же был удержан НДФЛ. В 2019 году руководство приняло решение перечислять зарплату в последний день отработанного месяца. Заполняя 6-НДФЛ за 1 квартал 2019, года бухгалтер укажет:

  • В графе 040 – сумму начисленного налога за январь, февраль и март 2019;
  • В графе 070 – сумму уплаченного налога за декабрь 2018 и за первые три месяца 2019 года.

Из примера следует, что строка 070 может быть даже больше строки 040 в 6-НДФЛ. То есть, это нормальная ситуация, когда суммы в 040 и 070 получаются разные, смотрите образец.

Как проверить строку 070 в 6-НДФЛ

Источник: https://www.rnk.ru/article/215853-stroka-070-6-ndfl-zapolnenie-2018

В правах
Добавить комментарий